2023 年 10 月 19 日上午，集團審計監(jiān)察部持續(xù)推進“三化 模式 ”工作，對南平市建陽區(qū)旅游發(fā)展有限公司進行例行檢查。 檢查組重點對公司的內控制度、財務管理、工程管理等方面執(zhí)行

情況進行檢查。

主要情況反饋如下：

1、旅發(fā)公司建立財務薪酬制度，工程管理制度，用章制度，

差旅費報銷制度等，內控制度執(zhí)行到位。

2、2023 年 3 月 35#憑證，建盞文創(chuàng)園宣傳材料制作費 3248 元，進入銷售費用-辦公費，二級明細科目應為廣告與業(yè)務宣傳

費。

3、2023 年 3 月 4#憑證，快遞費用附件不齊全。

4、2023 年 3 月 60#、61#憑證，小車 ETC 費用進入管理費用

——差旅費，二級明細科目應調整為車輛管理費。

5、8 月 31#憑證，支付防暑降溫、應急備用藥品費用 557 元，

進入銷售費用——辦公費，二級明細科目應調整為職工福利費。

6、8 月 26#憑證，文化服務宣傳視頻拍攝制作 400 元，進入

銷售費用——辦公費，二級明細科目應調整為廣告與業(yè)務宣傳費。

7、9 月 30 日 52#憑證，付書吧文創(chuàng)商口購買費 14200（公 仔定制 4900，筆記本 4900，祈福牌 4000，鑰匙扣 400），一次性 進入銷售費用-——其他，未通過庫存商品核算，后續(xù)未依據(jù)出

售、職工福利、贈送等各種情況進行相應賬務處理。

8、抽查“建陽區(qū)城市公益書吧-北門公益書吧 ”項目，內頁 資料齊全，合同管理規(guī)范，項目付款流程審核齊全，此項目工程

管理方面整體較好。

規(guī)范建議:一是企業(yè)外購商品無論是否實際入庫及以后后續(xù)  如何處理，都應當辦理入庫手續(xù)通過庫存商品科目進行核算，后 續(xù)外購商口用于出售、職工福利、贈送進行促銷活動時，再依據(jù) 不同的用途進行相應會計處理；二是根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條 例》第 44 條規(guī)定：發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出， 除國家財政、稅收主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售收入   15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

旅發(fā)公司應正確核算廣告與業(yè)務宣傳費。

請各企業(yè)認真參考借鑒，共同改進提升。